日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？ <夏洛的网主要内容50字左右，夏洛的网主要内容100字/p>

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）夏洛的网主要内容50字左右，夏洛的网主要内容100字〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所夏洛的网主要内容50字左右，夏洛的网主要内容100字要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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